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上市13年,6年年報作假!這家公司及高管收570萬元罰單

更新時間:2024-01-21 10:09:40作者:佚名

上市13年,6年年報作假!這家公司及高管收570萬元罰單

(原標(biāo)題:上市13年,6年年報作假!這家公司及高管收570萬元罰單)

近日,江蘇證監(jiān)局下發(fā)的一則《行政處罰決定書》揭開了金通靈長達(dá)6年的財務(wù)造假之路。

圖為《行政處罰決定書》截圖

經(jīng)調(diào)查,金通靈(300091.SZ,股價2.42元,市值36.04億元)及其全資子公司在2017年—2022年通過多種手段虛增、虛減公司營業(yè)收入和利潤總額,致使相應(yīng)年度的年度報告存在虛假記載

金通靈是一家以工業(yè)鼓風(fēng)機(jī)、離心空氣壓縮機(jī)、新型高效蒸汽輪機(jī)、工業(yè)鍋爐、流態(tài)制冰機(jī)、氫燃料電池空氣壓縮機(jī)等高端流體機(jī)械制造為核心的制造服務(wù)企業(yè)。公司可以根據(jù)客戶需求提供EPC(工程承包)、BOT(建設(shè)-運(yùn)營-轉(zhuǎn)讓)、BOO(建設(shè)-擁有-經(jīng)營)等服務(wù)。而此次行政處罰中,金通靈正是利用偽造工程形象進(jìn)度確認(rèn)表、發(fā)貨單等調(diào)節(jié)EPC總承包項目完工進(jìn)度(履約進(jìn)度)等方式來操縱公司業(yè)績。

自2010年登陸創(chuàng)業(yè)板,金通靈實際上有6年的財務(wù)數(shù)據(jù)都經(jīng)過了“人工調(diào)整”,但彼時年審會計師均給出了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,公司的造假行為為何能夠“瞞天過?!??工程類企業(yè)項目完工進(jìn)度背后究竟暗藏什么“玄機(jī)”?而曾經(jīng)成為金通靈造假主體的子公司們?nèi)缃襁€在正常運(yùn)營嗎?

圖為金通靈辦公大樓(資料圖)

財務(wù)造假6年金通靈及相關(guān)負(fù)責(zé)人被罰570萬

金通靈的異常從去年開始。

2023年4月28日,金通靈稱,在2022年財務(wù)報表編制過程中,由于業(yè)績預(yù)虧金額過大,對公司的財務(wù)情況進(jìn)行了自查,發(fā)現(xiàn)前期存在重大差錯,并進(jìn)行追溯,主要包括營業(yè)收入存在差錯、建造合同的完工進(jìn)度存在差錯;發(fā)放獎金、支付的其他費(fèi)用未及時入賬以及少結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本;存在無經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的回款;少計提預(yù)計負(fù)債、存貨跌價準(zhǔn)備及應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失;長期掛賬的款項發(fā)生的損失未按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算;與客戶的扣款未在發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行賬務(wù)處理;合并報表抵消分錄錯誤;代客戶回款等。

但當(dāng)時,對于前期會計差錯的更正,金通靈只表示影響了2021年的財務(wù)數(shù)據(jù),未曾提及其他年份。

2023年6月,因涉嫌信息披露違法違規(guī),證監(jiān)會決定對金通靈立案。2024年1月3日,金通靈正式收到了《行政處罰決定書》。

經(jīng)查明,2017年至2022年,金通靈及其全資子公司上海運(yùn)能能源科技有限公司(以下簡稱“上海運(yùn)能”)、江蘇運(yùn)能能源科技有限公司(以下簡稱“江蘇運(yùn)能”),通過偽造工程形象進(jìn)度確認(rèn)表、發(fā)貨單等調(diào)節(jié)EPC總承包項目完工進(jìn)度(履約進(jìn)度),虛增或虛減對大名縣草根新能源熱電有限公司(以下簡稱“大名熱電”)、凱賽(太原)生物材料有限公司(以下簡稱“凱賽太原”)等12家公司的營業(yè)收入和利潤總額;金通靈及其控股子公司泰州鋒陵特種電站裝備有限公司(以下簡稱“泰州鋒陵”)通過未發(fā)貨提前確認(rèn)收入、對銷售退回不沖減收入等方式,虛增營業(yè)收入和利潤總額。

其中,2017年、2018年、2021年、2022年,金通靈虛增營業(yè)收入分別為5.01億元、5.5億元、6893.07萬元、1530.85萬元,虛增利潤總額分別為1.46億元、1.48億元、7398.71萬元、4332.73萬元;2019年,金通靈虛減營業(yè)收入1.97億元,虛減利潤總額3852.77萬元;2020年,金通靈虛減營業(yè)收入537.68萬元,虛增利潤總額5730.08萬元。

2017年至2022年,金通靈虛增或虛減利潤總額分別占公司各年度披露利潤總額(絕對值)的103.06%、133.10%、31.35%、101.55%、5774.38%、11.83%,導(dǎo)致公司相應(yīng)年度年度報告涉嫌存在虛假記載。

因此,江蘇證監(jiān)局決定:對金通靈責(zé)令改正,給予警告,并處以150萬元罰款。

金通靈時任董事長、副董事長兼總經(jīng)理季偉決策并組織實施上述違法行為,時任財務(wù)總監(jiān)、董事會秘書袁學(xué)禮組織、參與上述違法行為,是直接負(fù)責(zé)的主管人員;總經(jīng)理助理、時任董事許坤明,監(jiān)事、財務(wù)部長冒鑫鵬參與、執(zhí)行上述違法行為,是其他直接責(zé)任人員。

考慮到本案當(dāng)事人存在主動供述監(jiān)管局尚未掌握的違法行為、主動減輕危害后果等法定從輕或減輕處罰情節(jié)和積極配合案件調(diào)查工作等酌定從輕處罰情節(jié),根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度,結(jié)合相關(guān)規(guī)定,江蘇證監(jiān)局決定:對季偉、袁學(xué)禮、許坤明、冒鑫鵬給予警告,并分別處以200萬元、100萬元、60萬元、60萬元罰款。

此外,深交所也對金通靈及相關(guān)當(dāng)事人下發(fā)了給予紀(jì)律處分的決定和兩份監(jiān)管函。

深交所決定對季偉給予公開認(rèn)定十年不適合擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的處分;對袁學(xué)禮給予公開認(rèn)定五年不適合擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的處分;對許坤明、冒鑫鵬給予公開認(rèn)定三年不適合擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的處分。

上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師在接受記者采訪時表示,根據(jù)《行政處罰法》第三十二條,當(dāng)事人有主動消除或者減輕違法行為危害后果、主動供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為等情形時,行政執(zhí)法機(jī)關(guān)可以從輕或減輕行政處罰。因此,如果相關(guān)當(dāng)事人確實有從輕、減輕處罰的情節(jié)的,江蘇證監(jiān)局可以依法調(diào)整其行政法律責(zé)任。

“目前,已有投資者擬起訴金通靈及相關(guān)責(zé)任人,相關(guān)責(zé)任人在監(jiān)管部門立案調(diào)查階段的從輕、減輕情節(jié),并不影響民事賠償責(zé)任的認(rèn)定?!蓖踔潜蠓Q。

王智斌認(rèn)為,從江蘇證監(jiān)局的表述來看,金通靈違規(guī)案的處罰結(jié)果是從輕、減輕后的結(jié)果,但具體適用的減免標(biāo)準(zhǔn)尚不明確,相關(guān)當(dāng)事人主動供述的違法行為有待后續(xù)處理還是已在本次處罰中體現(xiàn),投資者無從判斷,金通靈應(yīng)就該事項作出說明,以明確市場預(yù)期。

需要提出的是,金通靈2010年6月25日正式上市,上市后一共發(fā)布了13份年報,這意味著公司幾乎一半的時間都涉及財務(wù)虛增或虛減。

實探:上海運(yùn)能辦公地暫無人辦公

根據(jù)調(diào)查結(jié)果,參與財務(wù)造假的主體為金通靈和其子公司上海運(yùn)能、江蘇運(yùn)能(注:上海運(yùn)能子公司)、泰州鋒陵

2017年12月,金通靈決定收購上海運(yùn)能100%股權(quán),全部以發(fā)行股份方式支付,交易金額為7.85億元。在會計差錯的更正公告中,金通靈曾表示,前期會計差錯更正不影響上海運(yùn)能2017年—2019年業(yè)績承諾的完成情況。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者發(fā)現(xiàn),在金通靈收購上海運(yùn)能前,其曾是公司的大客戶。2015年時,金通靈前五大客戶中并未出現(xiàn)上海運(yùn)能的身影。

2016年,上海運(yùn)能突然躋身為公司第一大客戶,當(dāng)年的銷售額為1.58億元,占年度銷售總額的比例為16.7%。2017年時,上海運(yùn)能是當(dāng)年的第二大客戶,銷售額為1.97億元,占年度銷售總額的比例為13.49%。

1月11日下午,《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者來到上海運(yùn)能位于上海閔行區(qū)紫秀路100號的公司總部。

上海運(yùn)能辦公室所在園區(qū)的入口處 圖/每經(jīng)記者 黃海 攝

下午三時許,上海運(yùn)能公司大門緊閉,約200平米的辦公場所一片漆黑。門口用來放置文件的袋子內(nèi)雜亂地丟棄著煙頭、傳單等雜物。

1月11日,上海運(yùn)能辦公地點大門緊閉 圖/每經(jīng)記者 黃海 攝

同層另一家公司的工作人員向記者表示,2024年以來,上海運(yùn)能尚無人員來辦公。據(jù)該工作人員推測,此處可能只是一個辦事處,公司人員主要在省外的總部辦公。

物業(yè)方工作人員向記者表示,上海運(yùn)能的人員最近一次出現(xiàn)是在2023年12月,截至目前,上海運(yùn)能還沒有退租。在物業(yè)工作人員的印象中,上海運(yùn)能的員工基本上不在上海,偶爾一個月來一到兩次,每次來的人員僅一到兩人。

1月11日下午,記者通過物業(yè)方與上海運(yùn)能取得聯(lián)系,表明意圖后,對方以手頭正忙為由將電話掛斷。1月12日,記者也撥打了江蘇運(yùn)能的工商登記電話,但未能撥通。

1月16日,在書面回復(fù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪詢問時,金通靈方面表示,公司原實際控制人季偉先生在2017年12月公司發(fā)行股份購買上海運(yùn)能100%股權(quán)過程中,應(yīng)相關(guān)方的要求共同簽署了《遠(yuǎn)期受讓及差額補(bǔ)足協(xié)議》而引起民事糾紛,其所持有的公司相關(guān)股份及其他相關(guān)資產(chǎn)被凍結(jié)。公司將持續(xù)關(guān)注上述持股凍結(jié)事項的進(jìn)展情況,同時會依照相關(guān)規(guī)定及時履行信息披露義務(wù)。

值得一提的是,上文所提及的《遠(yuǎn)期受讓及差額補(bǔ)足協(xié)議》正是2017年原實控人季偉在金通靈收購上海運(yùn)能時簽署的一份定增保底協(xié)議。

經(jīng)了解,2017年12月,上海東興投資控股發(fā)展有限公司(以下簡稱“東興投資”)在金通靈發(fā)行股份購買上海運(yùn)能能源科技有限公司(以下簡稱“上海運(yùn)能”)100%股權(quán)過程中,出資1.6億元認(rèn)購上海滾石投資有限公司(以下簡稱“滾石投資”)管理的“滾石9號股權(quán)投資私募基金”(以下簡稱“滾石9號”)全部份額,以該筆資金通過滾石9號購買了上海運(yùn)能20.38%的股權(quán)成為上海運(yùn)能股東。

此后,滾石9號以該股權(quán)置換金通靈1225.11萬股股份。據(jù)金通靈原實控人季偉介紹,東興投資參與上述并購交易前與公司原實際控制人季偉、滾石投資共同簽署了《遠(yuǎn)期受讓及差額補(bǔ)足協(xié)議》,約定,由季偉對東興投資的1.6億元本金及收益提供保底。

但在并購?fù)瓿珊?,金通靈股價表現(xiàn)不及東興投資預(yù)期,東興投資要求季偉按協(xié)議約定的本金和收益受讓東興投資持有的滾石9號全部份額,在多次磋商后未得到有效化解,東興投資遂申請對季偉持有的公司股份等相關(guān)財產(chǎn)進(jìn)行保全。

而據(jù)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會于2023年9月27日披露的公告,滾石投資出現(xiàn)在不能持續(xù)符合私募基金管理人登記要求的注銷機(jī)構(gòu)名單中。

此外,2016年,金通靈與泰州鋒陵的股東簽署了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓及增資協(xié)議》,擬用自有資金對泰州鋒陵增資1400.62萬元,持有泰州鋒陵增資后的70%股權(quán)。而后,泰州鋒陵成為金通靈的控股子公司。

1月12日,記者致電泰州鋒陵2022年年報電話,但電話一直無人接聽。

而根據(jù)調(diào)查結(jié)果,已披露的金通靈客戶涉及大名熱電、凱賽太原兩家企業(yè)。1月12日,記者致電大名熱電2020年年報登記電話,電話接通后,對方稱打錯了便掛斷了電話。1月15日,《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者還致電大名熱電的控股股東啟東千禧源農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司,但電話同樣無人接聽。

國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)顯示,由于未依照《企業(yè)信息公示暫行條例》第八條規(guī)定的期限公示年度報告,大名熱電已被邯鄲市大名縣市場監(jiān)督管理局列入經(jīng)營異常名錄。

隨后,記者也致電凱賽太原2022年年報電話,但該號碼已暫停服務(wù)。

工程類企業(yè)收入確認(rèn)中的“彈性”

盡管未能與相關(guān)方取得進(jìn)一步聯(lián)系,但從《行政處罰決定書》中仍可覓得一些金通靈財務(wù)造假的具體細(xì)節(jié)。

監(jiān)管部門的調(diào)查指出,在造假手段上,金通靈通過偽造工程形象進(jìn)度確認(rèn)表、發(fā)貨單等調(diào)節(jié)EPC總承包項目完工進(jìn)度(履約進(jìn)度),虛增或虛減對相應(yīng)公司的營業(yè)收入和利潤總額

有券商投行人士告訴記者:“金通靈其實是一個裝備類公司,公司本身的設(shè)備可能是作為主設(shè)備,然后配套其他一系列的東西,那么從裝備類公司到EPC總包,是件很自然的事情。”

該投行人士指出,EPC就是一整個項目,其本身是比較復(fù)雜的,對于施工企業(yè)或者總包企業(yè),采用項目的形象進(jìn)度來確認(rèn),其中一些依據(jù)不可能像產(chǎn)品交付或者驗收,而往往是借助第三方的監(jiān)理報告。

“監(jiān)理報告雖然說是由第三方出具的,但其彈性或者尺度會比較寬松,甚至于會根據(jù)業(yè)主方或者施工方的很多訴求來出具,而對業(yè)主方來說,有很多是按照節(jié)點或者進(jìn)度形象工程來付款的?!痹撏缎腥耸窟M(jìn)一步分析。

作為上市公司,如果年底需要沖業(yè)績,出具監(jiān)理報告或者形象確認(rèn)單,那么就可以確認(rèn)收入,進(jìn)而有可能會形成巨大的營收。同時,因為施工類企業(yè)拖欠工程款并不少見,所以在這種情況下,有幾個億的收入確認(rèn)有問題,其實本身是一個行業(yè)問題。

而在持續(xù)六年的虛假記載中,金通靈在2019年和2020年均虛減了營業(yè)收入。

該投行人士表示:“2019年、2020年還有沖回,這也正常,進(jìn)度確認(rèn)多了,有可能跟甲方修改了圖紙,把毛利率降下來了,那就有可能會形成沖回。在EPC項目當(dāng)中也很常見,也有相應(yīng)的報告可以支撐?!?/p>

此外,有注冊會計師告訴記者:“工程項目的收入確認(rèn)本身存在很多估計的成分,并非發(fā)現(xiàn)不了,而是估計的口徑和監(jiān)管的口徑不一樣,不夠?qū)徤?。就像項目是完工?0%?還是50%?還是確認(rèn)80%?是存在歧義的?!?/p>

針對金通靈一案,王智斌律師表示,偽造進(jìn)度表、發(fā)貨單以提前確認(rèn)收入等“財技”并不難發(fā)現(xiàn),如果審計機(jī)構(gòu)能夠勤勉盡責(zé),完全可以在審計過程中發(fā)現(xiàn)疑點,金通靈的時任審計機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)、是否盡到了“看門人”應(yīng)盡的義務(wù),監(jiān)管部門后續(xù)是否會對時任審計機(jī)構(gòu)立案調(diào)查,都需要投資者持續(xù)關(guān)注。

在回復(fù)每日經(jīng)濟(jì)新聞采訪函時,金通靈表示,公司及相關(guān)人員高度重視行政處罰決定書中所指出的問題,認(rèn)真吸取教訓(xùn),已嚴(yán)格按照江蘇證監(jiān)局的要求積極整改。

此外,公司全面梳理展開內(nèi)部自查,積極主動配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的核查工作。在核查過程中,表現(xiàn)出高度的誠信和責(zé)任心。針對此前出現(xiàn)的問題,公司已采取了一系列整改措施,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督與檢查,持續(xù)跟進(jìn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,嚴(yán)格落實責(zé)任到崗制,確保內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)作。

“通過系列整改措施,公司已充分認(rèn)識到自身的不足,也在整改過程中進(jìn)一步增強(qiáng)了合規(guī)意識和治理水平。未來,公司將進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理,確保公司的可持續(xù)發(fā)展和合規(guī)經(jīng)營。”金通靈稱。

“后知后覺”的審計機(jī)構(gòu)

盡管工程項目的收入確認(rèn)中可能存在彈性,但在長達(dá)6年的審計中,審計機(jī)構(gòu)卻一直出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,難道金通靈的造假手段真的高明到無跡可尋嗎?

2012年—2016年,金通靈的審計機(jī)構(gòu)是中匯會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。2017年,金通靈董事會同意聘請大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“大華所”)為公司2017年度審計機(jī)構(gòu)。這一年,也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的金通靈造假“起始之年”。

大華所創(chuàng)立于1985年,是國內(nèi)最具規(guī)模的大型會計師事務(wù)所之一。大華所在中國擁有8000余名員工,其中注冊會計師1500余名,常年服務(wù)的客戶有10000余家,其中上市公司近500家、中央企業(yè)70余家、省級企業(yè)集團(tuán)300余家、外資企業(yè)500余家。

就金通靈財務(wù)造假事件,記者也以郵件的形式聯(lián)系了大華會計師事務(wù)所,但并未收到回復(fù)。

前述注冊會計師表示:“每年都有很多起類似情況發(fā)生,有些是票據(jù)造假,有些是業(yè)務(wù)估計的分歧,主要看審計機(jī)構(gòu)在里面是什么過錯吧?!?/p>

該注冊會計師還認(rèn)為:“大華審計主要還是對財務(wù)報表出鑒證報告,執(zhí)行審計程序,保證財務(wù)報表不存在重大錯報漏報。”

按照流程執(zhí)行審計程序,問題為何難以發(fā)現(xiàn)?審機(jī)機(jī)構(gòu)的項目負(fù)責(zé)人,拿到了第三方監(jiān)理蓋章的文件,然后依據(jù)確認(rèn)單到現(xiàn)場走訪,履行外勤程序,也有生產(chǎn)記錄,甚至拍過照,審計機(jī)構(gòu)可能還有一些詢問記錄,那么能否說明已經(jīng)勤勉盡責(zé)了呢?

前述券商投行人士認(rèn)為,EPC行業(yè)第三方的鑒定報告本來就有可調(diào)控的空間,而且審計機(jī)構(gòu)去了也很難現(xiàn)場識別。

在該投行人士看來,EPC本身是個很復(fù)雜的東西,會計師很難具備識別能力。審計機(jī)構(gòu)項目負(fù)責(zé)人要想實施外勤時,往往是在1、2月份,而實際上施工的情況天天在變。

“打個比方,某個年度結(jié)束是12月底,說項目進(jìn)度是造到了三層樓,但當(dāng)會計師到現(xiàn)場去看時,已經(jīng)可能有5層樓,但他不知道從3層到5層是1月份造的,還是12月份只造到了一層樓,后面一個月造了4層樓,他看到的永遠(yuǎn)是一個滯后的東西?!痹撏缎腥耸空f。

作為國內(nèi)知名的“內(nèi)資八大”事務(wù)所之一,大華所近年來也是屢遭處罰,涉及多家財務(wù)造假上市公司。

2022年5月,因?qū)﹂L園集團(tuán)(600525.SH,股價4.89元,市值64.29億元)2016年、2017年年度財務(wù)報表審計時未勤勉盡責(zé)、涉及識別、評估重大錯報風(fēng)險方面存在缺陷等問題,大華所被深圳證監(jiān)局“沒一罰二”,合計罰沒1160.37萬元;四名注冊會計師被給予警告,并分別處以6萬元罰款。

2022年6月,因在東方金鈺2017年審計中未勤勉盡責(zé)、出具的2017年財務(wù)報表審計報告存在虛假記載等問題,大華所被證監(jiān)會“沒一罰二”,合計罰沒330萬元;兩名注冊會計師被處以警告及分別罰款5萬元。

記者|李娜 程雅 黃海 編輯|盧祥勇 楊夏 蓋源源 校對|劉思琦

本文標(biāo)簽: 金通靈  上市公司  股權(quán)  深交所  年報  

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2024-01-21 09:14

中美金融工作組第三次會議,雙方新聞稿分別側(cè)重啥?

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2024-01-21 09:14