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見習(xí)記者 聞言

普華永道A股審計(jì)業(yè)務(wù)，正面臨持續(xù)“后退”趨勢(shì)。

6月28日晚間，中國(guó)電信公告擬改聘2024年度外部審計(jì)師，意味著普華永道2023年度A股前八大審計(jì)業(yè)務(wù)客戶，相繼不續(xù)聘或調(diào)整了合作內(nèi)容。

據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，普華永道已被31家A股公司改聘或調(diào)整了合作內(nèi)容，占2023年度107家A股公司客戶的近三成；丟失A股公司的審計(jì)費(fèi)用超6億元，占2023年度A股審計(jì)費(fèi)用超8億元的七成以上。

A股公司解約潮或?qū)⒊掷m(xù)。上海家化相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者表示：“雖然公司股東大會(huì)聘任普華永道為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在密切關(guān)注相關(guān)事件進(jìn)展。如果其受到處罰導(dǎo)致無法執(zhí)業(yè)，公司將按照相關(guān)監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行調(diào)整?！?/p>

近期，監(jiān)管部門持續(xù)釋放對(duì)中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)監(jiān)管信號(hào)，而普華永道深陷恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假風(fēng)波。5月31日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)文提及：“正在推進(jìn)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查”。

一名審計(jì)人士向記者分析，參照過往案例，普華永道如果被處罰將影響所有客戶的資本運(yùn)作，導(dǎo)致上市公司解約潮擴(kuò)大。更嚴(yán)重的是，普華永道之后審計(jì)業(yè)務(wù)的可信度將大打折扣，而信譽(yù)是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的核心之一。

前八大客戶丟了

普華永道丟失的中國(guó)電信審計(jì)業(yè)務(wù)，此前擬定2024年度審計(jì)收費(fèi)參考2023年度，而中國(guó)電信向普華永道支付2023年度審計(jì)費(fèi)用5900萬元。

從審計(jì)費(fèi)用排名來看，中國(guó)電信是普華永道2023年度A股第三大客戶。在中國(guó)電信計(jì)劃改聘之前，前八大客戶中的其他七大客戶均已改聘或調(diào)整合作內(nèi)容。

圖為普華永道2023年度A股前八大審計(jì)業(yè)務(wù)客戶名單

前八大客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)流失，對(duì)于普華永道而言可謂是重創(chuàng)。2023年度，普華永道從前八大客戶獲得的審計(jì)費(fèi)用合計(jì)4.84億元，占其2023年度A股公司客戶審計(jì)費(fèi)用超8億元的五成以上。????

探究可見，上述八大客戶均為大型國(guó)有控股上市公司。審計(jì)行業(yè)人士分析，這類公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度更低，基于規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)聲譽(yù)考慮，改聘或調(diào)整合作內(nèi)容在預(yù)料之中，但不意味著非國(guó)有控股上市公司不會(huì)改聘。

“到時(shí)我們一定會(huì)換?！币患曳菄?guó)有控股上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)稱，公司密切關(guān)注普華永道被監(jiān)管調(diào)查的進(jìn)展，會(huì)按照監(jiān)管要求進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整。

相比部分公司觀望調(diào)查進(jìn)展，中國(guó)電信此次改聘還透露了一個(gè)重要信號(hào)：“股東大會(huì)確定聘任，不意味著普華永道的某一筆審計(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)了”。

近期，中國(guó)電信、寧波銀行相繼改聘2024年度外部審計(jì)師或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)，均是在股東大會(huì)確定聘任普華永道以后。

“流失的審計(jì)客戶，在很長(zhǎng)一段時(shí)間都可能難以挽回?！痹跇I(yè)內(nèi)人士看來，基于審計(jì)業(yè)務(wù)的連貫性等要求，上市公司更傾向選聘長(zhǎng)期合作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，很少出現(xiàn)頻繁變更的情況。

監(jiān)管調(diào)查引發(fā)執(zhí)業(yè)隱憂

總結(jié)上市公司不續(xù)聘普華永道的理由，集中在“鑒于近期相關(guān)市場(chǎng)事項(xiàng)還需進(jìn)一步核實(shí)”。

普華永道深陷恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假風(fēng)波已經(jīng)公開化。5月31日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布對(duì)恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出處罰的決定，并提及“正在推進(jìn)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查”。

5月31日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布對(duì)恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出處罰的決定，提及“正在推進(jìn)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查”

公開資料顯示，普華永道在2023年1月請(qǐng)辭之前，連續(xù)14年為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

近期，監(jiān)管部門持續(xù)釋放對(duì)中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)監(jiān)管信號(hào)。2月4日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)文稱，針對(duì)欺詐發(fā)行、財(cái)務(wù)造假行為堅(jiān)持“一案多查”，全面排查涉案相關(guān)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)違法性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的中介機(jī)構(gòu)加大懲戒力度，督促其履行好“看門人”職責(zé)。

監(jiān)管部門持續(xù)釋放對(duì)中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)監(jiān)管信號(hào)，圖為官站刊文截圖

審計(jì)行業(yè)人士分析，參照以往監(jiān)管處罰案例，普華永道或?qū)⒚媾R大額罰款、限制執(zhí)業(yè)時(shí)間、部分或整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)停等一種或多種處罰情況。

“一旦被處罰就會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)?！睒I(yè)內(nèi)人士提示，一般客戶對(duì)參與招標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有資質(zhì)要求，若三年內(nèi)受過重大處罰可能會(huì)被直接解除相關(guān)資格。

同時(shí)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所因配合上市公司財(cái)務(wù)造假，被監(jiān)管部門限制證券從業(yè)時(shí)間，將導(dǎo)致其他客戶為了推進(jìn)資本運(yùn)作而紛紛解約。

比如，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）5月份被監(jiān)管處罰，包含“暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月”，正推進(jìn)重組事項(xiàng)的海汽集團(tuán)等公司，為了交易需求隨即“換所”。

圖為海汽集團(tuán)等公司發(fā)布的公告截圖

在業(yè)內(nèi)人士看來，上市公司開展資本運(yùn)作本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，要是聘任的審計(jì)機(jī)構(gòu)被監(jiān)管部門暫停從業(yè)資格，會(huì)進(jìn)一步加劇相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，立即“換所”也在情理之中。

審計(jì)信譽(yù)遭受重創(chuàng)

普華永道深陷恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假風(fēng)波，更嚴(yán)重的是其審計(jì)業(yè)務(wù)的信譽(yù)遭受重創(chuàng)。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人、董事長(zhǎng)朱建弟認(rèn)為：“對(duì)會(huì)計(jì)師而言，誠(chéng)信是立業(yè)之基。”

此前，中國(guó)電信決定聘任普華永道為2024年度外部審計(jì)師，理由提及普華永道按時(shí)完成公司2023年年度審計(jì)工作，其審計(jì)服務(wù)對(duì)于提高公司信息質(zhì)量、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等方面起到促進(jìn)作用。

部分四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員稱，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)能力不存在明顯區(qū)別，只是普華永道此前的“品牌效應(yīng)”更為突出，進(jìn)而帶來的業(yè)務(wù)量更大。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》顯示，普華永道排名第一，2022年度業(yè)務(wù)收入79.25億元，遠(yuǎn)高于排名第二至四名的安永、畢馬威、德勤。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》顯示，普華永道排名第一

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人王國(guó)海表示，品牌是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的高級(jí)形態(tài)，也是事務(wù)所文化理念、誠(chéng)信水平、專業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、口碑聲譽(yù)等綜合實(shí)力的集中外在體現(xiàn)。

如今，以信譽(yù)為生的普華永道陷入信譽(yù)危機(jī)的漩渦。

一家常年與普華永道合作的上市公司高管稱，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是合伙制，各個(gè)分所的情況有所區(qū)別，但是現(xiàn)在普華永道審計(jì)業(yè)務(wù)的信譽(yù)整體受損，擔(dān)心其之后出具的審計(jì)報(bào)告被質(zhì)疑可信度。

普華永道是國(guó)內(nèi)審計(jì)行業(yè)的領(lǐng)頭羊，其審計(jì)業(yè)務(wù)的信譽(yù)受損正在影響整個(gè)行業(yè)。此前，中國(guó)證券市場(chǎng)接連發(fā)生銀廣夏、藍(lán)田股份等上市公司造假事件，加之國(guó)際“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信遭遇誠(chéng)信危機(jī)，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)審計(jì)行業(yè)的公信力受到很大影響。

引發(fā)外界關(guān)注的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是資本市場(chǎng)“看門人”，卻多次牽涉上市公司財(cái)務(wù)造假。6月19日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)黨委書記、主席吳清表示，針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)造假，將壓實(shí)投行、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任。

編輯：艦長(zhǎng)