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財(cái)聯(lián)社6月1日訊（記者成孟琦）嚴(yán)監(jiān)管下，恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假案終于有了重大進(jìn)展。證監(jiān)會(huì)周五發(fā)布了恒大地產(chǎn)的行政處罰書(shū)，對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查也在進(jìn)行當(dāng)中。

證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布《證監(jiān)會(huì)對(duì)恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出處罰決定》

作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的普華永道，曾連續(xù)14年為中國(guó)恒大擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此深陷輿論漩渦，最近一個(gè)月更是連續(xù)遭到A股多家上市公司撤銷(xiāo)聘用。

證監(jiān)會(huì)對(duì)恒大地產(chǎn)的處罰靴子落地，再加上A股上市公司密集解約，是否意味著對(duì)普華永道處罰也將很快浮出水面？

證監(jiān)會(huì)對(duì)恒大地產(chǎn)采取最高罰款比例

證監(jiān)會(huì)發(fā)出對(duì)恒大地產(chǎn)的處罰。公告稱(chēng)：經(jīng)查明，恒大地產(chǎn)利用2019年、2020年年報(bào)虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在交易所市場(chǎng)面向合格投資者公開(kāi)發(fā)行5期合計(jì)208億元的債券，存在欺詐發(fā)行行為。證監(jiān)會(huì)決定對(duì)恒大地產(chǎn)在交易所債券市場(chǎng)欺詐發(fā)行及信息披露違法等行為責(zé)令改正，給予警告，并處以罰款41.75億元。并對(duì)起到組織、指使作用的公司董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人許家印處以4700萬(wàn)元罰款并采取終身市場(chǎng)禁入措施。

圖為許家印資料圖，他被終身禁入證券市場(chǎng)

恒大地產(chǎn)被罰41.75億元，其中，針對(duì)欺詐發(fā)行按照所募集資金的20%予以處罰，即41.6億元，為證監(jiān)會(huì)適用新《證券法》處理欺詐發(fā)行行為采取的最高罰款比例，與澤達(dá)易盛股票欺詐發(fā)行案、奇信股份非公開(kāi)發(fā)行債券欺詐發(fā)行案處以同比例罰款，相較于2005年修訂、2014年修正《證券法》“處以非法所募資金金額1%以上5%以下的罰款”比例大幅提高。另外，針對(duì)2019年、2020年年度報(bào)告虛假記載行為采取頂格罰款1000萬(wàn)元；針對(duì)未按照規(guī)定披露信息行為采取頂格罰款500萬(wàn)元。

值得注意的是，證監(jiān)會(huì)表示正在積極調(diào)查相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)。據(jù)悉，包括中信建投、中誠(chéng)信國(guó)際、普華永道以及金杜律師事務(wù)所等在內(nèi)的多家中介機(jī)構(gòu)涉及恒大地產(chǎn)案。

德勤、安達(dá)信均為前車(chē)之鑒

參考此前德勤審計(jì)中國(guó)華融違規(guī)遭罰情況來(lái)看，財(cái)政部給予德勤總所警告，暫停德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月，沒(méi)收違法所得并處罰款2.12億元，德勤總所承擔(dān)連帶責(zé)任，兩個(gè)在審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷(xiāo)了執(zhí)業(yè)執(zhí)照，還給了12個(gè)責(zé)任人暫停執(zhí)業(yè)、警告的處罰。

此外，在2001年美國(guó)上市公司安然600億美元財(cái)務(wù)造假案中，審計(jì)機(jī)構(gòu)安達(dá)信因財(cái)務(wù)造假被追究了刑事和民事責(zé)任，成為了美國(guó)證券市場(chǎng)歷史上的標(biāo)志性事件，從此安達(dá)信消失，五大審計(jì)機(jī)構(gòu)變?yōu)樗拇蟆?/p>

業(yè)內(nèi)人士表示，對(duì)于德勤2.12億的罰沒(méi)款，差不多就是德勤這些年從華融身上收的審計(jì)費(fèi)總和?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下罰款。德勤的罰單針對(duì)的是“嚴(yán)重缺陷”，不是“故意造假”，處罰力度還是要看罰單最后定性。

收到處罰后，德勤表示尊重和接受財(cái)政部的處罰決定，還提到“需要說(shuō)明的是，財(cái)政部的檢查工作證明德勤、北京分所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中均不存在任何不誠(chéng)信的行為?！?/p>

《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷(xiāo)。

那么普華永道14年間從中國(guó)恒大所獲收入到底有多少呢？據(jù)wind數(shù)據(jù)，普華永道從中國(guó)恒大收取的審計(jì)費(fèi)總共約為2.7億。如果按照“一倍以上五倍以下罰款”來(lái)計(jì)算，罰沒(méi)款最少為2.7億，最高可達(dá)13.5億。

普華永道可能會(huì)接受兩地監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰

需要注意的是，香港的監(jiān)管機(jī)構(gòu)也已經(jīng)在著手調(diào)查普華永道。

上個(gè)月，一封來(lái)自“一部分普華永道合伙人”的匿名信在社交平臺(tái)上傳播。香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局(AFRC)在4月19日公告稱(chēng)，將根據(jù)“舉報(bào)信”調(diào)查普華永道在審計(jì)中國(guó)恒大集團(tuán)賬目中的角色，這份廣為流傳的舉報(bào)信顯示出對(duì)普華永道的質(zhì)量管理體系，以及對(duì)中國(guó)恒大集團(tuán)進(jìn)行的審計(jì)素質(zhì)的潛在缺失表達(dá)嚴(yán)重?fù)?dān)憂(yōu)，鑒于這些指控的嚴(yán)重性，會(huì)財(cái)局有責(zé)任展開(kāi)調(diào)查。

兩地監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)普華永道的調(diào)查是否會(huì)有合作？處罰又是否會(huì)分開(kāi)進(jìn)行？

匯生國(guó)際資本總裁黃立沖告訴財(cái)聯(lián)社記者，某種程度，香港的財(cái)務(wù)匯報(bào)管理局等于是一個(gè)政府機(jī)構(gòu)，如果普華永道遭到內(nèi)地監(jiān)管罰款，那香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)也會(huì)配合，罰款肯定是分開(kāi)進(jìn)行的。

這也意味著，普華永道可能面臨著兩地監(jiān)管的處罰。

普華永道去年服務(wù)超500家上市公司，近期還簽下新客戶(hù)

普華永道深陷恒大輿論漩渦，最近更是連續(xù)遭到A股上市公司撤單。

普華永道最近連續(xù)遭到A股上市公司撤單，圖為普華永道logo

中國(guó)石油在5月30日晚間發(fā)布公告，稱(chēng)鑒于近期有關(guān)審計(jì)行業(yè)相關(guān)事項(xiàng)還需進(jìn)一步核實(shí)，經(jīng)公司與普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商，決定取消原定提交2023年年度股東大會(huì)審議的《關(guān)于公司聘用2024年度境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案》。

5月27日，招商銀行公告，在執(zhí)行完公司2023年度審計(jì)工作后，公司原聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)8年為本公司提供審計(jì)服務(wù)，達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的最長(zhǎng)連續(xù)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所年限。2024年度，公司須變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，原聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)為德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、德勤·關(guān)黃陳方會(huì)計(jì)師行。擬聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)為：安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)安永華明）、安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)安永香港）。

值得注意的是，去年，招商銀行曾公告擬改聘普華永道中天為2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

據(jù)財(cái)聯(lián)社記者不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)，已有十多家A股上市公司與普華永道解約，包括中集車(chē)輛、青島港、青島啤酒、東鵬飲料、粵電力A、邁瑞醫(yī)療、中國(guó)人保等。

那么，作為四大審計(jì)機(jī)構(gòu)之一的普華永道，到底承擔(dān)了多少A股和港股上市公司的審計(jì)工作？Wind數(shù)據(jù)顯示，2023年，普華永道中天審計(jì)的A股上市公司數(shù)量為107家，審計(jì)費(fèi)合計(jì)8.69億元。此外，2023年，港股市場(chǎng)中由普華永道審計(jì)的上市公司更是多達(dá)410家。

雖然遭到十幾家A股上市公司撤單，但普華永道近期在港股也有新客戶(hù)。

5月21日，招商局中國(guó)基金在港交所公告稱(chēng)，將委聘羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（即普華永道香港）為新任核數(shù)師。不過(guò)，須在股東周年大會(huì)上批準(zhǔn)后方可生效。

強(qiáng)監(jiān)管背景下，關(guān)于普華永道處罰的傳說(shuō)愈發(fā)撲朔迷離，普華永道何去何從？仍待監(jiān)管處罰“靴子落地”。