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　　2024年度個人所得稅專項附加扣除項目大匯總

　　個人所得稅專項附加扣除項目

　　個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護七項。

　　扣除項目具體信息

　　為進一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負擔，國務(wù)院今年發(fā)布《 關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準的通知》(國發(fā)[2023]13號)，提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準。

　　一、子女教育

　　扣除范圍：

　　1、子女處于學(xué)前教育階段的相關(guān)支出：子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出

　　2、子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段：學(xué)歷教育包括義務(wù)教育 (小學(xué)、初中教育)、高中階段教育 (普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）

　　扣除標準：2000元/月/每個子女(定額扣除)

　　扣除主體：父母可以選擇一方按扣除標準的100%扣除；父母可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

　　注意事項：具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　二、繼續(xù)教育

　　扣除范圍：

　　1、在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育的支出。

　　2、學(xué)歷 (學(xué)位)繼續(xù)教育支出：職業(yè)資格繼續(xù)教育支出、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

　　3、學(xué)歷 (學(xué)位)教育期間(扣除期限不能超過48個月)，取得相關(guān)證書的當年。

　　扣除標準：400元/月(定額扣除）；3600元/年 (定額扣除)

　　扣除主體：本人扣除、個人接受本科及以下學(xué)歷 (學(xué)位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除。

　　三、大病醫(yī)療

　　扣除范圍：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分) 累計超過15000元的部分。

　　扣除標準：納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

　　扣除主體：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶扣除。

　　未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　四、住房貸款利息

　　扣除范圍：

　　1、本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

　　2、實際發(fā)生貸款利息的年度(扣除期限最長不超過240個月）

　　扣除標準：1000元/月 (定額扣除）

　　扣除主體：

　　1、納稅人未婚:由本人扣除；

　　2、納稅人已婚:經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3、夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出：婚后可以選擇其中一套購買的住房由購買方按扣除標準的100％扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　注意事項

　　1.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　2.首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

　　3.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　五、住房租金

　　扣除范圍：

　　在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。

　　扣除標準：

　　1、直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：1500元/月(定額扣除)；

　　2、除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市：1100元/月(定額扣除)；

　　3、除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的城市：800元/月(定額扣除)。

　　扣除主體：

　　1、納稅人未婚:由本人扣除

　　2、夫妻雙方主要工作城市相同:只能由一方扣除

　　3、夫妻雙方主要工作城市不相同:可以分別扣除

　　注意事項：

　　1.納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　2.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　六、贍養(yǎng)老人

　　扣除范圍：

　　納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲 (含)的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的支出。

　　扣除標準：

　　1、獨生子女：3000元/月(定額扣除)

　　2、非獨生子女：納稅人與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過1500元月(定額扣除)。

　　扣除主體：

　　1、平均分攤:贍養(yǎng)人均攤

　　2、約定分攤:贍養(yǎng)人自行約定分攤比例

　　3、指定分攤:由被贍養(yǎng)人指定分攤比例

　　4、本人扣除

　　注意事項：

　　1.約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。

　　2.分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　七、3歲以下嬰幼兒照護

　　扣除范圍：

　　納稅人未滿三周歲的子女在照護期間產(chǎn)生的相范圍關(guān)支出。

　　扣除標準：

　　2000元/月/每個子女 (定額扣除)。

　　扣除主體：

　　父母可以選擇一方按扣除標準的100%扣除；

　　父母可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

　　注意事項：

　　具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。